Bokföra personalförmåner – Så konterar du förmåner och förmånsskatt
Personalförmåner är en vanlig del av anställningsvillkoren och kan inkludera allt från friskvård till tjänstebil och lunchförmån. Vissa förmåner är skattefria, medan andra beskattas och påverkar arbetsgivaravgifterna.
Här går vi igenom hur du bokför personalförmåner korrekt.
Vad är personalförmåner?
En personalförmån är en icke kontant ersättning som en anställd får från arbetsgivaren. Exempel på personalförmåner:
- Skattefria förmåner – Friskvård, arbetsredskap, kaffe och enklare personalförmåner.
- Skattepliktiga förmåner – Bilförmån, drivmedelsförmån, lunchförmån och bostadsförmån.
Skattepliktiga förmåner beskattas som lön och påverkar arbetsgivaravgifterna.
Bokföra skattefri personalförmån (friskvård)
Om företaget betalar friskvård för en anställd, upp till 5 000 kr per år, är detta en skattefri personalförmån.
Exempel: Företaget betalar friskvård på 2 500 kr inkl. moms (2 232 kr exkl. moms).
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7699 | Övriga personalkostnader | 2 232 | |
| 2641 | Ingående moms 12 % | 268 | |
| 1930 | Bankkonto | 2 500 |
Friskvård är avdragsgill och momsen får dras av.
Bokföra skattepliktig personalförmån (bilförmån)
Om en anställd har en tjänstebil som används privat, ska detta beskattas som en bilförmån.
Exempel: Förmånsvärde 5 000 kr per månad, arbetsgivaravgifter 32,7 %.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7399 | Skattepliktiga förmåner | 5 000 | |
| 2710 | Personalens källskatt | 1 500 | |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter | 1 635 | |
| 2731 | Lagstadgade arbetsgivaravgifter | 1 635 |
Bilförmånen behandlas som lön, och företaget betalar arbetsgivaravgifter.
Bokföra drivmedelsförmån
Om företaget betalar drivmedel för en tjänstebil som används privat, ska den privata andelen förmånsbeskattas.
Exempel: Drivmedelskostnad 2 000 kr inkl. moms (1 600 kr exkl. moms)
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5611 | Drivmedel för bil | 1 600 | |
| 2641 | Ingående moms 25 % | 400 | |
| 1930 | Bankkonto | 2 000 |
Förmånen beskattas sedan hos den anställde.
Bokföra lunchförmån
Om en anställd får fri lunch av företaget, räknas detta som en lunchförmån och ska beskattas.
Exempel: Förmånsvärde 120 kr per lunch, arbetsgivaravgifter 32,7 %.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7399 | Skattepliktiga förmåner | 120 | |
| 2710 | Personalens källskatt | 36 | |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter | 39 | |
| 2731 | Lagstadgade arbetsgivaravgifter | 39 |
Viktigt att tänka på
- Skattefria förmåner är avdragsgilla och påverkar inte arbetsgivaravgifter.
- Skattepliktiga förmåner beskattas som lön och påverkar arbetsgivaravgifter.
- Vissa förmåner, som friskvård, har maxbelopp för att vara skattefria.
Vill du lära dig mer om bokföring? Läs även vår guide om bokföra friskvård och bokföra bilförmån.