Bokföra moms på import – Så konterar du importmoms vid inköp från länder utanför EU
När företag importerar varor från länder utanför EU gäller särskilda regler för importmoms och tullavgifter. Importmomsen redovisas till Skatteverket istället för att betalas direkt till leverantören.
Här går vi igenom hur du bokför importmoms korrekt.
Vad gäller vid import av varor?
- Importmoms redovisas till Skatteverket – Företaget beräknar och redovisar moms i sin momsdeklaration.
- Tullavgifter kan tillkomma – Varor kan vara tullpliktiga beroende på ursprungsland och varukod.
- Import ska redovisas i momsdeklarationen – Momsbeloppet anges i ruta 50 (import av varor) i momsdeklarationen.
Bokföra importmoms och tull på varor
Vid import av varor från ett land utanför EU får företaget en tullfaktura från Tullverket med importmoms och eventuell tullavgift.
Exempel: Företaget importerar varor från USA för 10 000 kr. Tullverket debiterar 500 kr i tull och 2 625 kr i importmoms.
När fakturan från leverantören tas emot:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4015 | Varuinköp utanför EU | 10 000 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 10 000 |
När Tullverket fakturerar tull och importmoms:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5720 | Tullavgifter | 500 | |
| 2641 | Ingående moms | 2 625 | |
| 1630 | Skattekonto | 3 125 |
När betalningen sker till Skatteverket:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1630 | Skattekonto | 3 125 | |
| 1930 | Bankkonto | 3 125 |
Bokföra import av tjänster från länder utanför EU
Vid import av tjänster från länder utanför EU gäller omvänd skattskyldighet, där företaget själv beräknar och redovisar moms.
Exempel: Företaget köper en tjänst från USA för 5 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6540 | Konsultkostnader | 5 000 | |
| 2641 | Ingående moms vid omvänd skattskyldighet | 1 250 | |
| 2614 | Utgående moms vid omvänd skattskyldighet | 1 250 | |
| 1930 | Bankkonto | 5 000 |
Här bokförs både ingående och utgående moms, vilket gör att momsen går jämnt ut i momsdeklarationen.
Viktigt att tänka på
- Importmoms redovisas till Skatteverket, inte till leverantören.
- Tullavgifter är en kostnad och kan inte dras av som moms.
- Vid import av tjänster gäller omvänd skattskyldighet.
Vill du lära dig mer om bokföring? Läs även vår guide om bokföra inköp av varor utanför EU och bokföra momsredovisning.