Bokföra försäljning inom Sverige – Faktureringsmetoden och kontantmetoden
När ett företag säljer varor eller tjänster inom Sverige måste försäljningen bokföras korrekt. En viktig del av bokföringen är att hantera momsen på rätt sätt. Här går vi igenom hur du konterar försäljning beroende på om det gäller varor eller tjänster och om momsen är inkluderad eller ej.
Vilka konton används vid försäljning?
Vid försäljning inom Sverige används vanligtvis följande konton i BAS-kontoplanen:
- 3010 Försäljning av varor inom Sverige – Används för försäljning av varor.
- 3041 Försäljning av tjänster inom Sverige – Används för försäljning av tjänster.
- 2611 Utgående moms 25 % – Moms vid normal beskattning.
- 2612 Utgående moms 12 % – Moms vid försäljning av exempelvis livsmedel och hotell.
- 2613 Utgående moms 6 % – Moms vid försäljning av exempelvis böcker och kultur.
- 1510 Kundfordringar – Används vid faktureringsmetoden för att redovisa obetalda fakturor.
Bokföra försäljning enligt faktureringsmetoden
Faktureringsmetoden innebär att försäljningen bokförs när fakturan skickas till kunden, oavsett när betalningen sker.
Exempel: Försäljning av varor inom Sverige (25 % moms)
Ett företag säljer varor för 10 000 exklusive moms (25 % moms). Fakturan skickas till kunden.
När fakturan skickas:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 12 500 | |
| 3010 | Försäljning varor | 10 000 | |
| 2611 | Utgående moms 25 % | 2 500 |
Här bokförs försäljningsintäkten som en fordran på kunden (1510 Kundfordringar) eftersom fakturan ännu inte är betald.
När kunden betalar fakturan:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Bankkonto | 12 500 | |
| 1510 | Kundfordringar | 12 500 |
Nu bokförs betalningen, och kundfordran försvinner.
Exempel: Försäljning av tjänster inom Sverige (25 % moms)
Ett företag säljer en tjänst för 8 000 exklusive moms (25 % moms). Fakturan skickas till kunden.
När fakturan skickas:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 10 000 | |
| 3041 | Försäljning tjänster | 8 000 | |
| 2611 | Utgående moms 25 % | 2 000 |
När kunden betalar fakturan:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Bankkonto | 10 000 | |
| 1510 | Kundfordringar | 10 000 |
Bokföra försäljning enligt kontantmetoden
Vid kontantmetoden bokförs försäljningen först när betalningen sker. Ingen kundfordran används.
Exempel: Försäljning av varor inom Sverige (25 % moms)
Ett företag säljer varor för 10 000 exklusive moms (25 % moms) och får betalt direkt.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Bankkonto | 12 500 | |
| 3010 | Försäljning varor | 10 000 | |
| 2611 | Utgående moms 25 % | 2 500 |
Här bokförs försäljningen direkt vid betalning, utan att använda konto för kundfordringar.
Bokföra försäljning med andra momssatser
Försäljning av varor med 12 % moms (exempelvis livsmedel)
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 11 200 | |
| 3010 | Försäljning varor | 10 000 | |
| 2612 | Utgående moms 12 % | 1 200 |
Försäljning av böcker eller tidningar med 6 % moms
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 10 600 | |
| 3010 | Försäljning varor | 10 000 | |
| 2613 | Utgående moms 6 % | 600 |
Bokföra försäljning utan moms (momsfri försäljning)
Vissa försäljningar inom Sverige är momsbefriade, till exempel sjukvård och vissa utbildningstjänster.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 10 000 | |
| 3041 | Försäljning tjänster | 10 000 |
Eftersom ingen moms tillkommer bokförs hela beloppet som intäkt.
Viktigt att tänka på
- Använd rätt momssats – Kontrollera vilken momssats som gäller för din försäljning.
- Spara fakturor och kvitton – Det är viktigt att ha underlag för försäljningen.
- Rapportera momsen korrekt – Moms som bokförs på konto 2611, 2612 eller 2613 ska redovisas i momsdeklarationen.
- Faktureringsmetoden vs. kontantmetoden – Om du använder faktureringsmetoden bokför du försäljningen vid fakturering, medan du vid kontantmetoden bokför vid betalning.
Vill du lära dig mer om bokföring? Läs även vår guide om bokföra försäljning till EU och bokföra momsredovisning.